Compensazione ed utilizzo credito dichiarazione IVA 2017


In linea generale la compensazione dei crediti fiscali può essere di due tipi: orizzontale e verticale. La compensazione orizzontale si ha quando il credito considerato viene utilizzato per compensare un debito relativo a imposte di natura diversa (ad esempio quando si utilizza il credito IVA per compensare il debito Irpef o Inps).

La compensazione verticale, invece, si realizza quando il credito fiscale viene utilizzato per compensare un debito della stessa natura (rimanendo al caso dell’IVA quando il contribuente decide di utilizzare il 6099 per compensare il debito del I trimestre 2017).

Compensazione ed utilizzo credito dichiarazione IVA 2017: limiti all’utilizzo del credito IVA La compensazione orizzontale ha un limite generale che è pari ad euro 700.000 per anno. La compensazione del credito IVA è soggetta ai seguenti limiti specifici relativi alla compensazione orizzontale:

  • per importi inferiori o uguali a 5.000 euro la compensazione può essere effettuata dal 1° giorno del periodo successivo a quello in cui la dichiarazione si riferisce e fino alla data di presentazione della dichiarazione successiva (quindi dal 1° gennaio 2018 )

  • per importi superiori a 5.000 euro la compensazione può essere effettuata dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione, solo se la dichiarazione IVA è presentata con il visto di conformità da parte di un soggetto abilitato (nuova norma introdotta dal DL 50/2017 che ha abbassato i limiti rispetto al precedente importo di euro 15.000);

  • nel caso di start-up innovative (art. 25 D.l. 179/2012) il limite di euro 15.000 è aumentato a 50.000 Euro.

Riepilogando: i limiti degli importi di cui sopra si riferiscono esclusivamente al caso della compensazione orizzontale, ovvero quella dell’IVA su debiti fiscali di natura diversa.

Se, invece, la compensazione è di tipo verticale - compensazione IVA su IVA o compensazione interna - non ci sono limiti alla compensazione.

Compensazione ed utilizzo credito da dichiarazione IVA per anno 2017: regole modello F24 La compensazione del credito IVA deve tenere presenti le regole generali in materia di compensazione dei modelli F24 per i contribuenti titolari di partita IVA:

  • modello F24 con saldo pari a zero > la presentazione deve avvenire obbligatoriamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate;

  • modello F24 a debito con compensazione di qualsiasi tipo > la presentazione deve avvenire obbligatoriamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate;

  • modello F24 con saldo a debito senza compensazioni > la presentazione deve avvenire obbligatoriamente tramite home banking oppure tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate.

Non è ammesso in questo caso il modello F24 cartaceo.

Compensazione verticale La compensazione IVA su IVA - non ha limiti di compensazione.

Presenza di cartelle esattoriali Si ricorda che in presenza di cartelle esattoriali di importo superiore a euro 1.500,00 NON è possibile alcuna compensazione orizzontale.

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